Importations et exportations (hors Union européenne) : règles en matière de TVA

Lorsque vous réalisez des importations en France de biens provenant d'un pays situé en dehors de l'Union européenne, vous devez procéder à l’autoliquidation de la TVA due à l'importation (TVAI).

Qu'est-ce qu'une importation ?Vous réalisez une importation de bien si vous faites entrer en France un bien originaire ou qui provient d'un État ou d'un territoire situé en dehors de l'Union européenne (UE).Vous faites des importations dans les situations suivantes :Vous faites entrer en France métropolitaine un bien provenant de la Guadeloupe, de la Guyane, de Mayotte, de Martinique ou de la RéunionVous faites entrer en Guadeloupe ou en Martinique un bien provenant de la France métropolitaine, d'un État membre de l'UE, de la Guyane, de Mayotte ou de la RéunionVous faites entrer à la Réunion un bien provenant de la France métropolitaine, d'un État membre de l'UE, de la Guadeloupe, de la Guyane, de Mayotte ou de la Martinique

Qui peut bénéficier de l'autoliquidation de TVA ?Cas généralToute entreprise soumise à la TVA en France et qui réalise des importations doit collecter la TVA à l'importation (TVAI) sur sa déclaration de TVA.L'entreprise peut être située en dehors ou au sein de l'Union européenne.Guyane et MayotteLa TVA n'est provisoirement pas applicable en Guyane et à Mayotte. Les importations dans ces territoires ne sont pas imposables et ne doivent pas être déclarées sur la déclaration de TVA.

Comment déclarer et payer la TVAI ?Vous êtes soumis au régime réel normal d'impositionVous ne payez plus la TVA à l'importation (TVAI) auprès des douanes lors du dédouanement. Vous collectez et déduisez la TVAI lors de votre déclaration mensuelle ou trimestrielle de TVAn° 3310-CA3 auprès de la direction générale des finances publiques.Le montant des opérations taxables lors de vos importations est directement pré-rempli sur votre déclaration à la ligne A4. Ce pré-remplissage est effectué sur la base des informations fournies lors des opérations de dédouanement.Ce pré-remplissage est effectif le 14 de chaque mois (ou du mois suivant le trimestre) au titre des opérations réalisées au cours du mois (ou du trimestre) précédant.Vous devez vérifier les informations pré-remplies et les corriger si nécessaire.En revanche, vous devez indiquer sur votre déclaration les informations suivantes :Bases de TVA à l'importation taxables si vous avez recours à un régime fiscal suspensif (RFS)Bases non taxables et le montant de TVA déductible qui s'y rapporteVous pouvez accéder au détail des informations pré-remplies à l'aide du service en ligne « données ATVAI » accessible sur le site de la direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI) :Déclaration de TVA : vérifier les informations pré-rempliesDirection générale des douanes et des droits indirectsLorsque vous réalisez des importations, vous remplissez une déclaration en douanes sur laquelle figure un certain nombre d'informations. Le service des douanes utilise ces informations pour pré-remplir votre déclaration mensuelle de TVA.Le service en ligne Données ATVAI vous permet de vérifier ces informations pré-remplies.Vous devez déposer votre déclaration de TVA au plus tard le 24 de chaque mois.Vous êtes soumis au régime réel simplifié d'impositionEn tant qu'entreprise soumise au régime simplifié d'imposition de TVA, vous ne pouvez pas bénéficier de l'autoliquidation de la TVA lorsque vous réalisez des opérations d'importation.Dès votre 1re importation, vous ne pouvez plus bénéficier du régime simplifié d'imposition. Vous devez informer votre service des impôts des entreprises (SIE) que vous réalisez des importations. Vous relevez du régime réel normal d'imposition.Service des impôts des entreprises (SIE)sieVous devez déposer une déclaration de TVA à l'une des échéances suivantes :Chaque moisLorsque le montant de votre TVA annuel exigible est inférieur à 4 000 €, tous les 3 moisVotre déclaration doit récapituler l'ensemble des opérations pour lesquelles la taxe est devenue exigible depuis le début de l'exercice en cours.Vous ne payer plus la TVA à l'importation auprès des douanes lors du dédouanement. Vous collectez et déduisez la TVAI lors de votre déclaration mensuelle ou trimestrielle de TVAn° 3310-CA3 auprès de la direction générale des finances publiques.Le montant des opérations taxables lors de vos importations est directement pré-rempli sur votre déclaration à la ligne A4 à partir des informations fournies lors de vos dédouanement. Ce pré-remplissage est effectif le 14 de chaque mois (ou du mois suivant le trimestre).En revanche, vous devez indiquer sur votre déclaration les informations suivantes :Bases de TVA à l'importation taxables si vous avez recours à un régime fiscal suspensif (RFS)Bases non taxables et montant de TVA déductible qui s'y rapporteVous pouvez accéder au détail des informations pré-remplies à l'aide du service en ligne « données ATVAI » accessible sur le site de la direction générales des douanes et des droits indirects (DGDDI).Vous devrez déposer votre déclaration de TVA au plus tard le 24 de chaque mois.Vous êtes soumis au régime de la franchise en base de TVAVous continuez de facturer sans TVA mais vous devez déclarer et payer la TVA due sur vos importations au titre du mois au cours duquel la TVA est devenue exigible sur la déclaration de chiffre d'affaires n° 3310-CA3 du mois correspondant auprès de la direction générale des finances publiques.Cette déclaration porte uniquement sur la TVA à l'importation collectée.Le montant des opérations taxables lors de vos importations est directement pré-rempli sur votre déclaration à la ligne A4.Ce pré-remplissage est effectif le 14 de chaque mois pour les opérations réalisées au cours du mois précédent. Vous devrez vérifiez les informations pré-remplies et les modifier si cela est nécessaire.Bases de TVA à l'importation taxables si vous avez recours à un régime fiscal suspensifBases non taxables et montant de TVA déductible qui s'y rapporteVous devrez déposer votre déclaration de TVA au plus tard le 24 de chaque mois.Service des impôts des entreprises (SIE)siePour effectuer une importation et collecter la TVA, vous devez obligatoirement avoir un numéro de TVA intracommunautaire.Si vous n'en avez pas, vous devez faire une demande auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont vous dépendez.La demande peut être réalisée via votre espace professionnel sur le site impots.gouv.fr en cliquant sur « Messagerie », puis « Ecrire », Puis « TVA », puis « Je demande un numéro de TVA intracommunautaire ».Vous devez ensuite cocher la réponse qui correspond à votre situation :Assujetti soumis au régime de la franchise en base de TVAExploitant agricole placé sous le régime du remboursement forfaitaire agricoleAssujetti qui ne réalise que des opérations n'ouvrant pas droit à déductionEspace professionnel impots.gouv.frMinistère chargé des finances