Impôt sur le revenu - Cotisations d'épargne retraite (déduction)

Quels sont les produits d'épargne retraite concernés par la déduction fiscale des cotisations versées ?Vous pouvez bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les produits d'épargne retraite suivants :Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appelé Perin)Plan d'épargne retraite d'entreprise (Pere)Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appelé Perecol)Plan d'épargne retraite d'entreprise obligatoire (Pero)Plan d'épargne retraite populaire (Perp)Plan d'épargne retraite collectif (Perco).AttentionÀ partir de 70 ans, vous ne pouvez plus bénéficier de la déduction de vos cotisations.Vous pouvez aussi bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les régimes facultatifs suivants :Préfon pour les agents de la fonction publiqueComplément retraite mutualiste CoremComplément retraite des hospitaliers CGOS.Les cotisations déductibles sont celles que vous versez volontairement à titre individuel.En savoir plus sur les modalités particulières de déductionCertaines cotisations versées en raison d'une activité professionnelle non salariée sont uniquement déductibles des revenus professionnels concernés (bénéfices industriels et commerciaux - BIC ou bénéfices on commerciaux - BNC par exemple).Les cotisations versées pour racheter des trimestres de retraite sont déductibles dans des conditions particulières. Elles ne doivent pas être comprises dans les cotisations déductibles au titre des plans d’épargne retraite.

Quelles sont les limites de déduction des cotisations d'épargne retraite ?Les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de l'année concernée, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.Les sommes versées en 2026 sont déductibles de vos revenus imposables de 2026 (déclaration en 2027).Si vous n'utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 5 années suivantes.ExempleSi vous n'utilisez votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2026, vous pourrez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2027, 2028, 2029, 2030 ou 2031.Le montant du plafond dépend de votre situation :Vous êtes salariéVotre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes.Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à 10 % de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2025 (avec un maximum de 37 680 €), ou à 4 710 € si ce montant est plus élevé.Ce montant est réduit des éléments suivants :Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenuDroits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 5 années précédentes, du plus ancien au plus récent.Toutefois, la part non utilisée des plafonds des années 2024 et 2025 peut être utilisée uniquement dans un délai de 3 ans. Donc jusqu’en 2027 pour la part de 2024 et jusqu’en 2028 pour la part de 2025.La part non utilisée du plafond de 2026 (et des années suivantes) pourra être utilisée dans un délai de 5 ans.ExempleVous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2024 et en 2025.Vos cotisations de 2026 sont déduites en priorité de votre plafond de 2026.Le montant qui dépasse votre plafond de 2026 est déduit de la part restante de votre plafond de 2024, puis de la part restante de votre plafond de 2025.Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué sur votre avis d'impôt 2026 (sur les revenus 2025).Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des années précédentes.Vous êtes sans profession ou retraité sans revenu professionnelLe plafond est de 4 710 €.Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 5 années précédentes, du plus ancien au plus récent.Toutefois, la part non utilisée des plafonds des années 2024 et 2025 peut être utilisée uniquement dans un délai de 3 ans. Donc jusqu’en 2027 pour la part de 2024 et jusqu’en 2028 pour la part de 2025.La part non utilisée du plafond de 2026 (et des années suivantes) pourra être utilisée dans un délai de 5 ans.ExempleVous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2024 et en 2025.Vos cotisations de 2026 sont déduites en priorité de votre plafond de 2026.Le montant qui dépasse votre plafond de 2026 est déduit de la part restante de votre plafond de 2024, puis de la part restante de votre plafond de 2025.Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué sur votre avis d'impôt 2026 (sur les revenus 2025).Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des années précédentes.À savoirDes règles particulières s'appliquent pour les travailleurs indépendants.

Comment déclarer les cotisations d'épargne retraite versées ?Les cotisations d'épargne retraite versées en 2026 seront à déclarer en 2027.Les cotisations versées seront à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.